经济

    新观察

    这些天，全洲集团正忙着对财务人员进行培训，并且对公司的业务进行梳理。因为营改增之后，取得更多的进项税，才是企业减少税费的根本。

    一般来说，增值税的计算方式是销项税减去进项税。销项税就是销售收入产生的税，进项税是在采购服务、原材料、固定资产等成本采购带着的税。

    “以前缴纳营业税的时候更多关心的是收入，现在收入和支出都要兼顾了。” 恒信弘正会计师事务所北京分所的所长张健颖说。

    所以，现在企业们更加关心的是，如何在业务往来中更多地争取可抵扣的进项税，让企业们在税改的背景之下享受更多的政策红利。

    ■三湘华声全媒体记者 侯小娟

    见习记者 蔡平

    申报

    流程有了变化

    华夏标准的会计主管也在忙着学习营改增的相关政策，因为从9月份开始，税款申报就要从地税局转到国税局了。

    营改增从8月1日正式开始试点，但是，8月份申报的税款是属于7月份的，那么这期间的税费仍然按照营业税规定向地税局申报缴纳营业税。从9月份开始，在15日以前，就应该向国税机关申报8月份的税费，这时已经变成了增值税。

    在具体的流程上，首先增加的是增值税抄税的流程，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，抄税之后才可以开发票。

    除了抄税，像全洲物流这样的一般纳税人，还需要对进项发票进行认证，进项税需要发票认证后才可以抵扣销项税。而华夏标准这样的小规模纳税人则不存在进项税，他们直接按3%的税率的简易计税法计算，不能进行进项扣除。

    记者从省国税机关了解到，进行增值税纳税申报可以选择电子申报或上门申报等申报方式。选择电子申报方式的，可在任意地点通过电子申报软件进行申报；选择上门申报方式的，办理地点为主管国税机关的办税服务厅。

    另外，试点纳税人可以自行选择远程抄报税、网上认证、网上申报等方式进行抄报税、认证和纳税申报。如果在网上操作不成功，可到主管国税机关办税服务厅办理。

    业务

    尽量多取得进项税发票

    上海经隆会计师事务所主任会计师李敏向三湘华声全媒体记者表示，在营改增的过程中，能取得更多的进项税发票，意味着企业的税负会降得更多。

    以一家销售额为1000万元的广告公司为例，营改增之后，税率由5%涨到6%，那么销售额产生的税负约为57万元［1000万÷（1+6%）×6%］。如果 可以抵扣的成本为200万元，那么产生的税费约为11万元［200万÷（1+6%）×6%］，那么需要缴纳的增值税为46万元[57万元—11万元]。

    这就说明，可抵扣的进项越多，缴纳的增值税就越少。“企业在商业往来中尽量多与能开具增值税发票的企业合作。”李敏说，如果企业和一个公司是初次合作，在还未建立足够信任的基础上，一定要认真看清楚发票，如果收到了假发票，对于公司来说是一笔不小的损失。

    其 实，在文创行业里，广告传媒公司的情况一直有点特殊。简单来说，一本杂志的成本是纸张和印刷，主要收入是广告。按照增值税的算法，应该是发行和广告收入应 计的增值税销项税金减去纸张等成本的进项税金。但在营改增之前，广告缴的是营业税，经常会导致纸张、印刷机等购入时所支付的增值税进项税金得不到充分抵 扣。有些杂志社每年无法抵扣的税额高达数百万元。

    合同价格是否含税要标明

    营改增试点之后，企业不仅要调整今后的业务结构和合作对象，还要对已经产生的合同进行修改和完善。

    “在营改增之前，合同里核定的价格都是营业税不含税的价格，所以不存在争议。”李敏说，营改增之后，若是试点企业在合同里没有确定价格是否含税，就要重新和合作方核定、调整，避免税负的增加。

    如 果说，一家软件开发公司和一家电子企业签订了一份1000万元的合同，其中涉及到的税费为57万元［1000万÷（1+6%）×6%］。如果8月1日之前 签订的合同里面没有确定这个价格是否含税，那么，这笔税费可能就会由这家软件公司承担。“所以，试点企业现在一定要重新梳理、核定合同，避免不必要的损 失。”

    另外，张健颖也提醒一些企业，营改增之后一些业务比较多的企业要做好主辅分离工作。有些业务因为采购原材料和固定资产投资不多，不会带来太多抵扣，这部分业务还不如剥离出去成立一家小规模企业，有利于降低税负。

    “并且试点企业之间还可以多进行业务往来，这样有利于更多地进行抵扣。”张健颖说。

    释疑

    试点纳税人7月份营业税

    如何申报？

    营改增试点纳税人从2013年8月1日开始到国税部门开具增值税发票，但8月仍须向主管地税部门申报缴纳2013年7月份营业税。

    8月1日以前签订的尚未执行的合同如何缴税？

    试点纳税人在8月1日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。

    营业税定额征收的企业如何征收？

    试点纳税人中，原来定额缴纳营业税的个体工商户，2013年12月31日前，主管国税机关仍以主管地税机关核定的销售额为标准，按换算为不含税销售额计算的税额征收（出租车定额征收户按主管地税机关核定的税额征收）。

    对原主管地税机关核定的销售额在起征点以上的，主管国税机关仍按起征点以上户管理。2014年1月1日后，主管国税机关再按规定核定定额。

    8月1日后，试点单位如果还开营业税发票，有问题吗？

    冠名普通发票、出租车发票和税控收款机发票有过渡期。其中，冠名普通发票、出租车发票的过渡期为2013年8月1日至2013年12月31日；税控收款机发票的过渡期为2013年8月1日至2013年9月30日。

    过渡期结束后，试点纳税人结余的地税机关监制的发票仍未使用完的，不得再行使用,应到主管地税机关办理发票缴销手续。

    一般纳税人增值税

    申报缴纳流程

    1

    进项税发票认证抵扣

    一般纳税人本月如购进原材料，取得增值税发票（进项），将进项发票录入【增值税纳税申报系统】——【发票管理】中，进行增值税进项发票的网上认证工作

    2

    销项税发票抄税  

    企业一般纳税人发生销售业务，在税控系统中开具增值税专用发票（销项）或开具普通发票。进行汇总抄税在开票系统中打印相关发票清单报表。  

    3

    网上纳税申报

    将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据导出，然后导入到【增值税纳税申报系统】中，进行相应的账务处理。最后，生成申报所需文件，在国税局网站上传申报文件，进行网上纳税申报。  

    4

    提交申报资料

    企业一般纳税人进行网上纳税申报之后，会计人员对纳税申报结果进行跟踪，最后在网上申报成功后于月初10日前打印申报报表，并到国税局提交纸质申报资料。